注册会计师,是指通过注册会计师执业资格考试并取得注册会计师证书在会计师事务所执业的人员,英文全称Certified Practising Accountant、Certified ... 注册会计师

2024年cpa税法模拟试题:第二章增值税

本文为大家分享2024年cpa税法模拟试题:第二章增值税,其中包含单选题、多选题和综合分析题,历年该章节分值占比在20分左右,属于重点章节,欢迎大家查看练习。

2024年cpa税法模拟试题:第二章增值税

一、单项选择题

1.无运输工具承运业务缴纳增值税适用的税目是( )。

A.物流辅助服务

B.交通运输服务

C.经营租赁服务

D.商务辅助服务

【答案】B

【解析】无运输工具承运业务,是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动,按“交通运输服务”缴纳增值税。

2.航道疏浚服务,缴纳增值税适用的税目是( )。

A.物流辅助服务

B.其他建筑服务

C.修缮服务

D.建筑工程服务

【答案】A

【解析】航道疏浚服务,按照“物流辅助服务”税目缴纳增值税。

3.下列行为应视同销售货物征收增值税的是( )。

A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D.将外购的水泥用于本企业职工食堂的修建

【答案】C

【解析】选项A,属于间接用于生产经营,所以不缴纳增值税;选项BD,属于将外购的货物用于集体福利,不得抵扣进项税,不属于视同销售的情况。

4.一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照简易计税方法依( )的征收率计算缴纳增值税。

A.2%

B.3%

C.4%

D.5%

【答案】D

【解析】一般纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

5.下列情形,不应作进项税额转出的是( )。

A.外购的已抵扣进项税额的货物发生非正常损失

B.外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利

C.因自然灾害使已抵扣进项税额的原材料遭受损失

D.一般纳税人转登记为小规模纳税人时未抵扣的进项税额

【答案】C

【解析】选项C,因客观原因造成的损失,其进项税额可以抵扣,不作进项税额转出处理。

二、多项选择题

1.确定一项经济行为是否属于应征收增值税的行为,应具备的条件有( )。

A.应税行为发生在中华人民共和国境内

B.应税行为是为他人提供的

C.应税行为是有偿的

D.应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动

【答案】ABCD

【解析】上述四个选项是确定一项经济行为是否缴纳增值税必备的四个条件。

2.下列销售行为,属于增值税征收范围的有( )。

A.张某将自己的房屋与李某的一项无形资产互换

B.王某找银行贷款,将房屋抵押给银行,债务到期将房屋过户给银行抵账

C.转让土地使用权

D.被保险人获得的保险赔付

【答案】ABC

【解析】选项D,属于不征收增值税项目。

3.一般纳税人进口的下列货物中,适用9%增值税税率的是(  )。

A.淀粉

B.图书

C.原煤

D.农药

E.食用盐

【答案】BDE

【解析】淀粉和原煤适用13%增值税税率。

4.自2019年4月1日起,一般纳税人销售的下列货物中适用9%税率的是( )。

A.蜜饯

B.巴氏杀菌乳

C.中成药

D.天然气

E.精制茶

【答案】BD

【解析】选项ACE,均适用13%的增值税基本税率。

5.下列各项业务适用5%征收率的是( )。

A.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目,选择适用简易计税方法的

B.小规模纳税人销售不动产

C.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,选择按简易计税方法的

D.一般纳税人销售旧货

E.小规模纳税人提供交通运输服务

【答案】ABC

【解析】选项D,一般纳税人销售自己使用过的固定资产,按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税,除固定资产以外的物品,按3%的征收率征收增值税。选项E,小规模纳税人提供交通运输服务按3%征收率征收增值税。

三、综合题

1.某生产企业为增值税一般纳税人,2020年11月发生以下业务:

(1)销售一批货物给某商场,取得不含税销售收入100万元,同时取得货物包装物押金10万元(单独记账)、优质服务费6.78万元。

(2)本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批,取得增值税专用发票,注明价款为2万元,税金为0.26万元,且当月支付税控系统专用设备的技术维护费含税金额0.5万元,取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票。

(3)折扣销售甲产品给A商场,在同一张增值税专用发票“金额”栏上注明销售额80万元、折扣额8万元;另外,销售给A商场乙产品240件,乙产品不含税售价每件3840元。

(4)采取以旧换新方式销售丙产品100件,每件不含税单价为6600元,另支付给顾客每件旧产品收购款600元。

(5)销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件,每件不含税售价2000元。

(6)将价值33万元(不含税)的丙产品投资于B企业,另无偿赠送给B企业价值7万元(不含税)的丙产品。

(7)外购原材料一批,取得的增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元,支付运输企业(一般纳税人)不含税运输费20万元,取得增值税专用发票,当月装修职工宿舍楼领用20%的外购材料。

(8)从小规模纳税人处购进一批材料,取得普通发票,注明价款6万元;从另一小规模纳税人处购进一批手套作为劳保用品,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明税额0.33元。

(9)本月外购一批小家电发给员工每人一件,取得的增值税专用发票上注明价款1.6万元;又向某孤儿院赠送去年购进的童装一批,成本1万元,零售价3.39万元。

(10)进口一套生产设备,关税完税价格15万元,进口关税税率为20%。

已知:以上相关发票均已通过税务机关认证。

根据上述资料,回答下列问题:

(1)该企业进口环节应纳关税和增值税合计( )万元。

(2)业务(2)可在增值税应纳税额中抵减的金额为( )万元。

(3)该企业销售环节销项税为( )万元。

(4)该企业当期准予抵扣的进项税合计为( )万元。

(5)该企业当期应向税务机关缴纳增值税税额( )万元。

(6)关于本题,下列说法正确的有( )。

A.增值税一般纳税人初次购置增值税税控系统专用设备支付的费用,可凭取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减

B.纳税人采取以旧换新方式销售货物的,一律按照新货物对外销售价格征税

C.外购材料用于装修职工宿舍楼,应视同销售计算增值税

D.本题中纳税人采取折扣方式销售货物,折扣额可以从销售额中扣除

以上仅为第二章部分试题内容,点击查看完整版>>2024年注册会计师《税法》练习题精讲各章节汇总

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