2024年初级会计《经济法基础》试题已更新，本文主要针对不定项进行训练，主要是消费税为主体，结合增值税或小税种考察相关不定项试题。
专题二 消费税计算(共6道题)
第二类型 消费税为主体，结合增值税或小税种考察
【2022不定项】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事涂料生产销售业务，2021年7月发生如下业务：
(1)以直接销售方式销售自产W型涂料取得含增值税销售额3390 000元，以预收货款方式销售自产W型涂料，当月应收含增值税预收款2260 000元，涂料当月尚未发出，且甲公司未开具发票。
(2)移送自产Y型涂料500桶用于和原材料供应商换取生产用原材料、100桶用于本公司在建办公楼，50桶用于赞助某电视台综艺节目组，10桶用于客户样品试用，自产Y型涂料当月含增值税售价为565元/桶。
(3)委托乙公司加工Z型涂料，甲公司提供的材料成本为816 000元，支付不含增值税加工费84 000元，其中包含乙公司代垫辅助材料费用9 600元，乙公司无同类涂料销售价格，乙公司加工完成后，甲公司于当月提货。
已知：增值税税率为13%，涂料消费税税率4%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
<1>计算甲公司销售自产W型涂料当月应缴纳消费税税额下列算式中，正确的是( )。
A.3390 000÷(1+13%)×4%=120 000(元)
B.(3 390 000+2 260 000)÷(1+13%)×4%=200 000(元)
C.(3 390 000+2 260 000)×4%=226 000(元)
D.3 390 000×4%=135 600(元)
<2>甲公司自产Y型涂料用于下列业务中，应缴纳消费税的是( )。
A.用于客户样品试用 B.用于赞助某电视台综艺节目组
C.用于甲公司在建办公楼 D.换取生产用原料
<3>计算乙公司受托加工Z型涂料应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.(816 000+84 000)÷(1-4%)×4%=37 500(元)
B.(816 000+84 000-9 600)÷(1-4%)×4%=37 100(元)
C.(816 000+9 600)÷(1-4%)×4%=34 400(元)
D.816 000÷(1-4%)×4%=34 000(元)
<4>计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
A.[3390 000+(500+50+10)×565÷(1+13%)×13%=426 400(元)
B.[3 390 000+(500+100+50+10)×565]÷(1+13%)×13%=432 900(元)
C.[3 390 000+2 260 000+(500+50+10)×565]÷(1+13%)×13%=686 400(元)
D.[3390000+2 260 000+(500+100+50+10)×565]÷(1+13%)×13%=692 900(元)
答案解析
<1>【答案】A
【解析】以直接收款方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天;以预收货款方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间为货物发出的当天，涂料当月尚未发出，因此当月应缴纳消费税的收入为3390 000元。甲公司销售自产户W型涂料当月应缴纳消费税税额=3 390 000÷(1+13%)×4%=120 000(元)。
<2>【答案】ABCD
【解析】纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程(选项C)、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助(选项B)、集资、广告、样品(选项A)、职工福利、奖励等方面，于移送使用时纳税。纳税人用于换取生产资料(选项D)和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
<3>【答案】A
【解析】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。乙公司无同类涂料销售价格，所以按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计征消费税的，组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)=(816 000+84 000)÷(1-4%)=937 500(元)。加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本。乙公司受托加工Z型涂料应代收代缴消费税税额=937 500×4%=37 500(元)。
<4>【答案】A
【解析】直接销售取得的销售额3 390 000元需要计算缴纳增值税;采用预收款方式销售的货物，纳税义务发生时间为发出货物的当天，涂料当月末发出，因此无需缴纳增值税，因此排除C、D选项;自产货物用于本公司在建办公楼属于生产性使用，因此无需缴纳增值税，排除B选项。当月增值税销项税额=[3 390 000+(500+50+10)×565]÷(1+13%)×13%=426 400(元)。
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2024年初级会计考试时间
| 级别 | 考试日期 | 考试时间及科目 |
| 初级 | 5月18日至22日 | 8:30－11:30初级会计实务经济法基础 |
| 14:30－17:30初级会计实务经济法基础 |
初级资格考试于2024年5月18日至22日举行，共10个批次。《初级会计实务》科目考试时长为105分钟，《经济法基础》科目考试时长为75分钟，两个科目连续考试，时间不能混用。
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