cpa税法第五章为个人所得税，该章节考试题型客观题和主观题均会涉及，分值10分左右，属于比较重要的章节。本文为大家分享2024年cpa税法习题：第五章个人所得税，帮助考生练习使用。
2024年cpa税法习题：第五章个人所得税
一、单项选择题
1.甲在某上市公司任职，其从公司取得的下列收入中，属于“工资、薪金所得” 的是( )。
A.托儿补助费
B.误餐补助
C.差旅费津贴
D.劳动分红所得
【答案】D
【解析】下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个 人所得税。这些项目包括：独生子女补贴;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额 的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;托儿补助费;差旅费津贴、误餐补助; 外国来华留学生，领取的生活津贴、奖学金。
2.以下关于个人所得税专项附加扣除表述正确的是( )。
A.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出， 在取得相关证书的年度，按照 4800 元/年定额扣除
B.一个纳税年度内，在社会医疗管理信息系统记录的由个人负担超过 15000 元的 医药费用支出部分，为大病医疗支出，可以按照每年 60000 元标准限额据实扣除
C.承租的住房位于直辖市，省会城市，计划单列市以及国务院规定的其他城市： 扣除标准为 14400 元/年
D.纳税人为独生子女的，且被赡养人满足国家规定条件，可以按照 24000 元/年的 标准定额扣除
【答案】D
【解析】选项 A，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术 人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照 3600 元定额扣除;选项 B， 一个纳税年度内，在社会医疗管理信息系统记录的由个人负担超过 15000 元的医药费 用支出部分，为大病医疗支出，可以按照每年 80000/年标准限额据实扣除;选项 C， 承租的住房位于直辖市，省会城市，计划单列市以及国务院规定的其他城市：扣除标准为 18000 元/年。
3.居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是( )。
A.偶然所得
B.财产租赁所得
C.经营所得
D.财产转让所得
【答案】C
【解析】可以扣除专项附加所得的有两种：1、综合所得2、生产经营所得。
4.对证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照( )项目缴纳个人所得税。
A.经营所得
B.工资、薪金所得
C.利息、股息、红利所得
D.劳务报酬所得
【答案】D
【解析】对证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报 酬所得”项目缴纳个人所得税。
5.小李是某保险公司营销员,2020年1-2月共取得不含增值税保险营销佣金收入55000元,1月的佣金收入已由保险公司预扣个人所得税320元,假定不考虑附加税费,保险公司2月预扣缴小李的个人所得税( )元。
A.0
B.210
C.400
D.370
【答案】D
【解析】1、累计收入55000×(1-20%)=44000元
2、展业成本=44000×25%=11000元
3、累计预扣预缴应纳税所得额=44000-5000×2-11000=23000元
4、累计应预扣税额=23000×3%-320=690-320=370元
6.假设 2020年 10 月，演员李某取得“劳务报酬所得”共计 20000 元，当月将其 报酬中的 5000 元通过相关政府部门捐赠给扶贫项目，并取得政府出具的捐赠证明。 请计算李某10月就其取得的“劳务报酬所得”应该预扣预缴的个人所得税( )元。
A.2200
B.2240
C.2400
D.3200
【答案】D
【解析】公益性捐赠在劳务报酬预缴时不扣除，综合所得汇算清缴时 扣除。李某 10 月就其报酬所得预扣预缴个人所得税=20000×(1-20%)×20%=3200 (元)。
二、多项选择题
1.下列各项中，属于我国居民纳税人的有( )。
A.在中国境内有住所的李某
B.在中国境内无住所且不在我国境内居住的张某
C.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天的王某
D.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满 183 天的刘某
【答案】AC
【解析】选项 AC，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年 度内在中国境内居住累计满 183 天的个人，为居民个人;选项 BD，在中国境内无住 所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满 183 天的个人， 为非居民个人。
2.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于确定来源于中国境内所得的表述中， 正确的有( )。
A.在中国境内企业取得的利息、股息、红利所得，属于境内所得
B.在中国境内转让动产以及其他财产取得的所得，属于境内所得
C.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得，属于境内所得
D.转让中国境内的不动产取得的所得，属于境内所得
【答案】ABCD
【解析】因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的 所得;将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;转让中国境内的不动产等 财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、 红利所得。
3.居民个人取得的下列所得项目，属于个人所得税综合所得计算范畴的有( )。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.稿酬所得
D.利息、股息、红利所得
【答案】ABC
【解析】居民个人取得的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬 所得和特许权使用费所得，按纳税年度合并计算个人所得税。
4.下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有( )。
A.偶然所得
B.综合所得
C.经营所得
D.财产转让所得
【答案】BC
【解析】适用超额累进税率的有：(1)综合所得;(2)经营所得。
5.下列关于个人投资者的所得税征收管理的说法，正确的有( )。
A.个人投资者兴办的企业全部是个人独资性质的分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理纳税申报
B.个人独资企业投资者的生产经营费用与家庭生活费用难以划分的，费用的40%视为与生产经营有关，准予扣除
C.投资者兴办两个或两个以上企业的，如果都属于个人独资性质，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补
D.以合伙企业名义对外投资分回的股息、红利应按比例确定各个投资者的份额，分别按利息、股息、红利所得应税项目计算缴纳个人所得税
E.实行核定征收的投资者，不能享受个人所得税的优惠
【答案】ACDE
【解析】选项B，个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
6.下列应税项目中，以“每一纳税年度收入”扣除法定项目确定应纳税所得额的 有( )。
A.居民个人取得的工资、薪金所得
B.个人通过在中国境内注册登记的合伙企业从事生产、经营活动取得的所得
C.居民个人取得的劳务报酬所得
D.非居民个人取得的特许权使用费所得
【答案】ABC
【解析】选项 AC，居民个人取得工资、薪金所得、劳务报酬所得、 稿酬所得、特许权使用费所得(综合所得)，按纳税年度合并计算个人所得税;选项 B，个人通过在中国境内注册登记的个体工商户、个人独资企业、合伙企业从事生产、 经营活动取得的所得属于“经营所得”;选项 D，非居民个人取得特许权使用费所得， 按次计算个人所得税。
三、计算题
1.李某于2019年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万元承包费后，经营成果归李某所有，甲公司适用企业所得税税率25%。假设2020年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下：
(1)甲公司会计利润667.5万元，其中包含国债利息收入10万元，从居民企业分回的投资收益40万元。(2)甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。
(3)甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。
(4)员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元，专项附加扣除1500元，另外王某2020年2月从其他单位取得劳务报酬收入35000元。
根据上述资料，回答下列问题：
1.2020年，甲公司纳税调整金额合计金额。
2.2020年，甲公司应缴纳企业所得税。
3.2020年，李某承包甲公司应缴纳个人所得税。
4.2020年2月，甲公司应预扣预缴王某的个人所得税。
5.王某的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税。
6.王某2020年个人所得税汇算清缴时，应退个人所得税是多少元。
【答案】
【解析】1.甲公司纳税调整金额合计=-10-40+300=250(万元)
2.甲公司2020年应缴纳企业所得税=(667.5+250-50)×25%=216.88(万元)
3.李某应纳个人所得税=(667.5-216.88-400-6)×10000×30%-40500=93360(元)
4.1月甲公司预扣预缴王某个人所得税=(18000-5000-2800-1500)×3%=261(元) 2月甲公司预扣预缴王某个人所得税=(18000×2-5000×2-2800×2-1500×2)×3%-261=261(元)
5.王某劳务报酬预扣预缴个人所得税=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)
6.汇算清缴应纳个人所得税=[18000×12+35000×(1-20%)-5000×12-2800×12-1500×12]×10%-2520=10720(元) 工资薪金预扣预缴个人所得税=(18000×12-5000×12-2800×12-1500×12)×10%-2520=7920(元) 应退个人所得税=7920+6400-10720=3600(元)
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