本文为大家分享2024年注会税法模拟题：第四章企业所得税，其中包含单选题和多选题，建议大家做完题后，再看答案和解析内容。
2024年注会税法模拟题：第四章企业所得税
一、单项选择题
1.根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是( )。
A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业
C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
【答案】C
【解析】选项AB，依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业;选项C，依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业;选项D，不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。
2.依据《企业所得税法》的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。
A.销售货物所得
B.权益性投资资产转让所得
C.动产转让所得
D.利息所得
【答案】D
【解析】选项A，销售货物所得，按交易活动发生地确定;选项B，权益性投资资产转让所得按被投资企业所在地确定;选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定。
3.根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是( )。
A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得实际征收时依照10%的税率缴纳企业所得税
D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税
【答案】B
【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率，实际征收时依照10%的税率缴纳企业所得税。
4.下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的是( )。
A.采用售后回购方式销售商品，企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债
B.以买一赠一方式销售商品，赠送的商品应视同销售计入收入总额
C.以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入
D.企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
【答案】D
【解析】选项A，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用;选项B，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项C，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
5.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是( )。
A.企业发生的费用一律不得重复扣除
B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除
C.企业不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的10%，核定为该限售股原值和合理税费
D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除
【答案】D
【解析】选项A，说法绝对，如支付给残疾人员的工资可以加计扣除;选项B，企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除;选项C，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。
二、多项选择题
1.依据《企业所得税法》的相关规定，下列情况属于内部处置资产的有( )。
A.将资产用于市场推广
B.将资产用于职工奖励
C.将自建商品房转为自用
D.将资产用于生产、制造、加工另一产品
【答案】CD
【解析】将资产用于市场推广和用于职工奖励，其资产所有权属已发生改变，不属于内部处置资产，应视同销售确认收入。
2.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有( )。
A.按照国家规定的标准，为特殊工种职工支付的人身安全保险费
B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用
C.为投资者或者职工支付的商业保险费(另有规定的除外)
D.按照国家规定的范围和标准，为董事长缴纳的补充养老保险金
【答案】AD
【解析】选项BC，均不得税前扣除。
3.居民企业发生的下列各项利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在发生当期直接扣除的有( )。
A.企业经批准发行债券的利息支出
B.建造、购置固定资产期间的利息支出
C.因生产经营需要向关联企业借款且超过关联债资比例部分的利息支出
D.银行企业内部营业机构之间支付的利息
【答案】AD
【解析】选项A，按照税法规定，企业经批准发行债券的利息支出，以及固定资产建造之前和交付后发生的借款利息支出，准予在企业所得税税前扣除;选项B，居民企业建造、购置固定资产过程中所发生的借款利息支出应予以资本化计入固定资产成本，在企业所得税前分期摊销扣除;选项C，向关联企业借款且超过关联债资比例部分的利息支出，不能在企业所得税税前扣除;选项D，银行企业内营业机构之间支付的利息可以在税前扣除。
4.下列项目中，可以在企业所得税税前扣除的有( )。
A.购买存货允许抵扣的增值税
B.出口关税
C.购置摩托车取得普通发票不得抵扣的增值税
D.企业所得税
【答案】BC
【解析】不得在企业所得税税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税，即选项AD;而选项BC，可以在企业所得税税前扣除。
5.下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的表述符合规定的有( )。
A.保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算扣除限额
B.其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额
C.以现金支付的手续费及佣金可以在税前扣除
D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除
【答案】ABD
【解析】支付方式除委托个人代理外，以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
三、计算题
1.位于某市的一家生产企业，2021年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元，其他业务收入6000万元，营业外收入4500万元，投资收益1500万元，应扣除主营业务成本42000万元，其他业务成本3500万元，营业外支出3200万元，税金及附加6100万元，管理费用6500万元，销售费用13000万元，财务费用3100万元，当年实现利润总额2600万元，拟申报的企业应纳税所得额与利润总额相等，全年已预缴企业所得税240万元。2022年2月经聘请的税务师事务所进行审核，发现该企业2021年度自行核算存在以下问题：
(1)一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该生产车间占地面积1000平方米，原值650万元，已提取折旧420万元，车间余值230万元。
(2)2021年12月8日购置办公楼一栋，支付不含增值税的金额2200万元，增值税198万元并办妥权属证明，当月已经提取折旧费20万元，但未缴纳契税。
(3)营业外支出包括：通过市民政局向贫困地区捐赠电脑、其成本80万元，不含税售价100万元，增值税13万元，已经取得该团体开具的合法票据,直接向灾区捐赠现金46.71万元。
(4)扣除的成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元，职工福利费920万元，拨缴的工会经费120万元，职工教育经费160万元。
(5)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费11300万元，业务招待费660万元。
(6)财务费用中含向非居民企业借款支付的6个月利息费用130万元，借款金额为3200万元，当年同期同类银行贷款年利息率为6
(7)管理费用中含新产品研究开发费用460万元。
(8)投资收益中含取得的国债利息收入70万元，直接投资居民企业的股息收入150万元(持有期超过12个月)。
(9)其他业务收入中含技术转让收入2300万元，与收入对应的成本和税费共计1400万元。
(10)10月参加属地中小科技创新型企业专项扶持补贴的评选，并获得财政发放20万元专项扶持补贴的资格。次年3月份收到该项专项扶持补贴并记入相关损益帐户。
(其他相关资料：该企业计算房产原值扣除比例为20%，契税4%，城镇土地使用税税额是30元/平方米。)
要求：根据上述资料，计算并回答下列问题(备选项略)。
(1)该企业2021年度应补缴的城镇土地使用税、房产税和契税为( )万元。
(2)该企业2021年度的审核后的全年会计利润总额为( )万元。
(3)该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为( )万元。
(4)该企业广告费用、业务招待费应调整的应纳税所得额为( )万元。
(5)该企业技术转让收入应缴纳的企业所得税为为( )万元。
(6)该企业2021年度应补缴的企业所得税为( )万元。
【答案】
(1)应补缴的城镇土地使用税=1000×30÷10000=3(万元)
应补缴的房产税=650×(1-20%)×1.2%=6.24(万元)应补缴的契税=2200×4%=88(万元)
补缴的城镇土地使用税、房产税和契税=3+6.24+88=97.24万元
(2)当月购入固定资产，次月计提折旧，本题当月计提折旧，属于会计差错，影响了会计利润，应该加回来。利润总额=2600-3-6.24+20=2610.76(万元)
(3)职工福利费扣除限额=5600×14%=784(万元)，实际发生920万元，纳税调增136万元。
职工工会经费扣除限额=5600×2%=112(万元)，实际发生120万元，纳税调增8万元。职工教育经费扣除限额=5600×8%=448(万元)，实际发生额160万元，不做调整。“三项经费”应调增应纳税所得额=136+8=144(万元)。
(4)广告费扣除限额=(68000+6000+100)×15%=11115(万元)，实际发生额为11300万元，所以应调增应纳税所得额=11300-11115=185(万元)。
业务招待费扣除限额=(68000+6000+100)×0.5%=370.5(万元)，发生额的60%=660×60%=396(万元)，实际可以扣除金额为370.5万元，所以应调增应纳税所得额=660-370.5=289.5(万元)。两项合计调增应纳税所得额=185+289.5=474.5(万元)。
(5)技术转让收入应缴纳企业所得税=(2300-1400-500)×25%×50%=50(万元)
(6)公益性捐赠扣除限额=2610.76×12%=313.29(万元)，实际捐赠额113万元，不需调整,直接捐赠需调增应纳税所得额46.71(万元)。
借款利息扣除限额=3200×6%×6/12=96(万元)，实际扣除额为130万元，所以应调增应纳税所得额=130-96=34(万元)。
新产品研究开发费用按照100%加计扣除，所以应调减应纳税所得额=460×100%=460(万元)。
国债利息收入免税，应调减应纳税所得额70万元。
直接投资居民企业的股息收入免税，应调减应纳税所得额150万元。
该企业2021年应补缴企业所得税=[2610.76+(100-80)-20+46.71+144+474.5+34-460-70-150-(2300-1400)]×25%+50-240=242.49(万元)。
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