2024年初级会计已进入基础学习阶段，本文分享《经济法基础》第四章税法概述及货物和劳务税法律制度的章节习题，希望考生在学习第四章后及时做下相关练习题，通过练习第二节增值税的计算-进项税额的确认和计算习题进行查漏补缺，并巩固知识点。
第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度
第二节增值税法律制度
增值税的计算—进项税额的确认和计算(★★★)
【精选试题】
【1-2020多选】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务取得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有( )。
A.农产品销售发票 B.增值税专用发票
C.注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单 D.海关进口增值税专用缴款书
【2-2021单选】甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月从小规模纳税人乙公司购进一批农产品用于生产食用植物油，取得增值税专用发票注明金额10 000元、税额300元。甲公司购进的该批农产品当月申报抵扣进项税额。已知农产品扣除率为9%。甲公司当月购进该批农产品准予抵扣的进项额为( )。
A.927元 B.900元 C.873元 D.300
【3-2020单选】甲厂为增值税一般纳税人，2019年10月购进一批农产品，农产品收购发票注明买价991 900元，当月全部用于生产小麦面粉。已知，农产品扣除率为9%。计算甲厂当月该笔业务准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是( )。
A.991 900÷(1-9%)×9%=98 100(元) B.991 900×9%=89 271(元)
C.991 900×(1-9%)×9%=81 236.61(元) D.991 900÷(1+9%)×9%=81 900(元)
【4-2022单选】甲粮油公司为增值税一般纳税人，2021年10月向农民收购一批大豆，开具的农产品收购发票上注明买价99 190元，从农场购进花生，取得农产品销售发票注明买价273 000元。当月购进的大豆和花生均用于生产食用植物油。已知购进农产品按9%的扣除率计算进项税额。计算甲粮油公司当月上述业务准予抵扣的进项税额的下列计算中，正确的是( )。
A.99 190×9%+ 273 000×9%= 33 497.1(元)
B.273 000÷(1-9%)×9%=27 000(元)
C.99 190÷(1-9%)×9%=9 810(元)
D.99 190÷(1-9%)×9%+ 273 000÷(1-9%)×9%=36 810(元)
【5-2021多选】根据《增值税法律制度》的规定，一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有( )。
A.餐饮服务 B.贷款服务 C.娱乐服务 D.居民日常服务
【6-2022单选】甲公司为增值税一般纳税人，2021年11月购进生产设备租赁服务取得增值税专用发票注明税额900元，购进餐饮服务取得增值税普通发票注明税额60元，购进贷款服务取得增值税普通发票注明税额720元。甲公司进项税额当月已申报抵扣。甲公司当月上述业务准予抵扣的进项税额为( )元。
A.1 620 B.900 C.790 D.1 680
【7-2022单选】甲公司为增值税一般纳税人，2022年2月员工乘坐飞机到国内多地出差，未取得增值税专用发票但取得了注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价合计98 100元。民航发展基金2 000元，已知购进航空旅客运输服务按9%计算进项税额。计算甲公司当月上述业务准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是( )。
A.98 100÷(1+9%)×9% B.(98 100+2 000)×9%
C.98 100÷(1+9%)×9%+2 000×9% D.98 100×9%
【8-2022单选】甲航空公司开展航空运输服务取得国内运输服务不含增值税收入1 100万元、国际运输服务不含增值税收入300万元，另代收民航发展基金50万元。计算增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
A.(1 100+300)×9% B.(1 100+300+50)×9%
C.1 100×9% D.(1 100+50)×9%
【9-2016多选】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有( )。
A.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额 B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额
C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额 D.因地震造成毁损的购进货物的进项税额
【10-2022单选】甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月向农民收购玉米一批作为加工食用植物油原料，开具的农产品收购发票上注明买价43 600元。因地震导致该批玉米毁损20%。已知购进农产品按9%的税率计算进项税额。计算甲公司当月收购玉米准予抵扣的进项税额的下列选项中正确的是( )。
A.43 600 ×9% =3 924(元)
B.43 600 ×(1-9%)×9%=3 570.84(元)
C.43 600×(1-20%)×(1-9%)×9%=2 856.67(元)
D.43 600×(1-20%)×9%=3 139.2(元)
【答案及解析】
1.【答案】ABCD
【解析】合法扣税凭证的种类：①增值税专用发票【含税控机动车销售统一发票】(选项B);②海关进口增值税专用缴款书(选项D);③农产品收购发票;④农产品销售发票(选项A);⑤代扣代缴税款的完税凭证;⑥符合规定的国内旅客运输发票(选项C)。
2.【答案】B
【解析】购进农产品按照简易计税方法依据3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。甲公司当月购进该批农产品准予抵扣的进项税额=10 000×9%=900(元)。
3.【答案】B
【解析】购进农产品用于生产销售或委托加工9%税率货物的农产品，仍按照9%的扣除率计算进项税额。农产品计算抵扣进项税额公式：进项税额=买价×扣除率9%。
4.【答案】A
【解析】取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
5.【答案】ABCD
【解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。
6.【答案】B
【解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税(也可以通过获得增值税普通发票不得抵扣进项税额角度解题)，因此可以抵扣的是购进生产设备租赁服务的进项税额900元。
7.【答案】A
【解析】取得注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单，航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费[不包含民航发展基金])÷(1+9%)×9%=98 100÷(1+9%)×9%。
8.【答案】C
【解析】国际运输服务适用零税率，销项税额为零。代收民航发展基金不缴纳增值税。
9.【答案】ABC
【解析】自然灾害属于非常损失，不属于增值税法中规定的非正常损失，其进项税额正常抵扣。
10.【答案】A
【解析】因地震(自然灾害)导致该批玉米损毁的20%，可以从销项税额中抵扣;取得农产品收购发票，按收购发票注明买价×9%抵扣，因此甲公司当月收购玉米准予抵扣的进项税额=43 600×9%=3 924(元)。
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考试时间
| 级别 | 考试日期 | 考试时间及科目 |
| 初级 | 5月18日至22日 | 8:30－11:30初级会计实务经济法基础 |
| 14:30－17:30初级会计实务经济法基础 |
初级资格考试于2024年5月18日至22日举行，共10个批次。《初级会计实务》科目考试时长为105分钟，《经济法基础》科目考试时长为75分钟，两个科目连续考试，时间不能混用。
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